Eine der häufigsten Fragen, die deutsche Unternehmer und Unternehmen mit Geschäftsaktivitäten in der Türkei beschäftigt, lautet: Sollte ein Geschäftsführer oder Vorstandsmitglied lieber einen Teil des Gewinns ausschütten (Dividende) oder besser ein festes Gehalt (Vergütung, auch bekannt als „Huzur Hakkı“) beziehen? Beide Optionen weisen ähnliche Ausgangssituationen auf, bieten aber unterschiedliche steuerliche Vorteile.

In diesem ausführlichen Beitrag von Falke Law.tax, Ihrer spezialisierten Rechts- und Steuerberatungskanzlei in Istanbul und Izmir, beleuchten wir, warum insbesondere die Vergütungsform „Huzur Hakkı“ eine attraktive steuerliche Alternative zur klassischen Gewinnausschüttung darstellen kann.

Was bedeutet „Huzur Hakkı“?

„Huzur Hakkı“ bezeichnet gemäß der Türkischen Sprachgesellschaft (TDK), auf Deutsch übersetzt eine Vergütung, die Mitgliedern eines Gremiums gezahlt wird, das speziell zur Beratung oder Bearbeitung eines bestimmten Themas zusammenkommt.

Die korrekte und gebräuchliche deutsche Übersetzung des Begriffs „Huzur Hakkı“ lautet:

„Sitzungsgeld“ oder „Aufsichtsratsvergütung“

Im Kontext türkischer Unternehmen wird üblicherweise der Begriff „Sitzungsgeld“ verwendet, um diese spezielle Form der Vergütung deutlich zu machen. Alternativ ist auch „Vergütung für Gremienmitglieder“ passend.

Eine exakte Definition auf Deutsch könnte lauten:

„Eine Vergütung, die den Mitgliedern eines Gremiums für ihre Teilnahme an Sitzungen oder ihre Mitarbeit an spezifischen Themen gezahlt wird.“

Demnach „Huzur Hakkı“ beschreibt eine Vergütung, die speziell Geschäftsführer von Limited-Gesellschaften (Limited Şirket) und Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften (Anonim Şirket) erhalten. Diese Vergütung kompensiert Verantwortung und Risiko der Unternehmensleitung und wird entweder regelmäßig monatlich oder pro Sitzung ausgezahlt.

Wer darf eine Vergütung („Huzur Hakkı“) erhalten?

Die Zahlung ist strikt auf Personen beschränkt, die aktiv leitende Funktionen in einem Unternehmen wahrnehmen:

• Geschäftsführer von Limited-Gesellschaften
• Vorstandsmitglieder von Aktiengesellschaften

Andere Gesellschafter, die keine Führungsrolle innehaben, dürfen keine solche Vergütung erhalten, da dies als verdeckte Gewinnausschüttung angesehen werden könnte.

Steuerliche Besonderheiten und Vorteile von „Huzur Hakkı“

Der steuerliche Vorteil von „Huzur Hakkı“ ergibt sich aus diesen Kernpunkten:

• „Huzur Hakkı“ gilt nach türkischem Steuerrecht als Lohn (Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit) und unterliegt Einkommen- und Stempelsteuern.
• 2025 sind Einkünfte bis zu 22.104,67 TL monatlich von der Einkommen- und Stempelsteuer befreit.
• Für Geschäftsführer, die als 4/b-Versicherte eingestuft sind, entfällt die Sozialversicherungspflicht.

Steuerliche Behandlung des Huzur Hakkı

Die steuerliche Attraktivität des Huzur Hakkı ergibt sich aus den folgenden Faktoren:

• Gemäß Artikel 61 des türkischen Einkommensteuergesetzes gilt Huzur Hakkı als Einkünfte aus unselbstständiger Tätigkeit („ücret“). Damit unterliegt es grundsätzlich der Lohnsteuer und der Stempelsteuer („Damga Vergisi“).
• Seit 2022 sind Einkünfte bis zur Höhe des Mindestlohns von der Einkommen- und Stempelsteuer befreit. Im Jahr 2025 beträgt dieser Freibetrag monatlich netto 22.104,67 Türkische Lira.
• Huzur Hakkı ist sozialversicherungsfrei, sofern der Empfänger im eigenen Unternehmen als sogenannter 4/b-Versicherter eingestuft ist. Hingegen unterliegt es der Sozialversicherungspflicht, wenn der Empfänger extern eingestellt und sozialversicherungspflichtig (4/a) ist.

Vergleich zwischen Gewinnausschüttung und Huzur Hakkı

Es stellt sich oft die Frage, ob die Zahlung von Huzur Hakkı steuerlich vorteilhafter ist als eine klassische Gewinnausschüttung (Dividende). Ein konkreter Vergleich verdeutlicht die Unterschiede:

• Gewinnausschüttung: Bei einer Auszahlung von netto 1.200.000 TL entsteht eine Bruttobelastung von ca. 1.411.764,70 TL aufgrund der Quellensteuer (15 %). Zusätzlich entsteht eine Einkommensteuerlast, welche durch bereits gezahlte Quellensteuer oft ausgeglichen wird. Insgesamt beträgt die Steuerlast in diesem Fall effektiv rund 13,73 %.
• Huzur Hakkı: Wird der gleiche Nettobetrag über Huzur Hakkı monatlich (100.000 TL netto pro Monat) ausgezahlt, ergeben sich im Jahr Einkommens- und Stempelsteuern von insgesamt 396.301,78 TL. Gleichzeitig reduziert sich jedoch die Körperschaftsteuer durch Absetzbarkeit der Zahlungen um etwa 399.075,44 TL. Die effektive Belastung ist somit minimal oder sogar vollständig neutralisiert.

Daraus folgt, dass die Huzur Hakkı-Zahlung insbesondere für leitende Unternehmensorgane in der Türkei eine deutlich vorteilhaftere Alternative zur Gewinnausschüttung darstellt.

Optimale Höhe des Huzur Hakkı im Jahr 2025

Die empfohlene optimale Höhe des Huzur Hakkı beträgt 2025 netto monatlich etwa 101.500 Türkische Lira. Diese Empfehlung basiert auf detaillierten steuerlichen Analysen, welche aufzeigen, dass dies der optimale Betrag ist, bei dem sich steuerliche Vorteile sowohl für die Gesellschaft als auch für die Empfänger maximieren lassen:

• Der gezahlte Betrag ist vollständig als Betriebsausgabe steuerlich absetzbar, wodurch die Körperschaftsteuerlast des Unternehmens reduziert wird (2025 beträgt die Körperschaftsteuer 25%).
• Dadurch ergibt sich effektiv eine nahezu neutrale oder sogar vorteilhafte steuerliche Gesamtbelastung.
• Da der Huzur Hakkı steuerlich als Betriebsausgabe geltend gemacht werden kann, verringert sich Ihre Körperschaftsteuer um etwa 405.500,00 TL. Andererseits zahlen Sie im gleichen Zeitraum über Ihre Lohnsteueranmeldungen insgesamt rund 405.500,00 TL an Einkommen- und Stempelsteuer für diese Vergütung.

Fazit und Empfehlung

Unternehmen mit internationalem Engagement, insbesondere deutsche Unternehmen und Unternehmer, sollten das Instrument „Huzur Hakkı“ nutzen, um steuerliche Vorteile optimal auszuschöpfen. Selbst wenn die aktuelle finanzielle Lage eine unmittelbare Auszahlung nicht erlaubt, kann eine spätere Zahlung geplant und bereits buchhalterisch erfasst werden. Da Huzur Hakkı-Zahlungen nicht rückwirkend geltend gemacht werden können, ist eine rechtzeitige Planung empfehlenswert.

Falke Law.tax berät Sie umfassend bei der Einrichtung und Optimierung von Huzur Hakkı-Zahlungen und sorgt für eine steuerrechtlich einwandfreie Umsetzung in Ihrem Unternehmen. Unsere spezialisierten Rechts- und Steuerberater in Istanbul und Izmir unterstützen Sie gern in deutscher Sprache.

Kontaktieren Sie uns für eine persönliche Beratung und weitere Details zu steuerlich optimalen Lösungen für Ihr Unternehmen in der Türkei.

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Die türkische Wirtschaft unterliegt immer wieder starken Preisschwankungen. Um diesen Schwankungen in der Finanzbuchhaltung gerecht zu werden, existiert die Inflationsbuchhaltung (auf Türkisch: Enflasyon Muhasebesi). Sie sorgt dafür, dass Jahresabschlüsse ein realistisches Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage widerspiegeln.

Mit dem am 15. Februar 2025 im Amtsblatt (Resmî Gazete Nr. 32814) veröffentlichten Tebliğ Nr. 582 des türkischen Finanzministeriums (Hazine ve Maliye Bakanlığı / Gelir İdaresi Başkanlığı) ergeben sich wichtige Änderungen:

• Für 2024 müssen bestimmte Unternehmen wieder eine Inflationsbereinigung vornehmen.
• Für 2025 (1. bis 3. Zwischensteuerzeitraum) ist dagegen keine Inflationsbuchhaltung vorgesehen.

In diesem Beitrag von Falke Law.Tax erhalten Sie einen kompakten Überblick über die gesetzlichen Vorgaben, die praktische Umsetzung sowie die Auswirkungen auf Ihre Unternehmensplanung.

2. Rechtliche Grundlagen gemäß Tebliğ Nr. 582

Die Grundlage der Inflationsbuchhaltung ist im türkischen Steuerverfahrensgesetz (Vergi Usul Kanunu – VUK), Artikel 298 (Mükerrer) verankert. Dort heißt es, dass Unternehmen bei Übersteigen bestimmter Inflationsschwellen ihre Bilanzen inflationsbereinigt aufstellen müssen. Außerdem erlaubt die Vorschrift dem Finanzministerium, Ausnahmen nach Umsatzhöhe oder anderen Kriterien zu definieren.

Der neue Tebliğ Nr. 582 konkretisiert diese Vorgaben wie folgt:

1. Pflicht zur Inflationsbuchhaltung für 2024

   • Betriebe mit einem Jahresumsatz von unter 50 Millionen TRY sind verpflichtet, ihre Jahresabschlüsse 2024 um Inflationsanpassungen zu ergänzen.
   • Dies gilt auch für Unternehmen, die in den vorangegangenen Zwischenperioden (geçici vergi dönemleri) noch keine Inflationsbereinigung vorgenommen haben. Spätestens zum Jahresende 2024 müssen sie eine Korrektur durchführen.

2. Keine Inflationsbuchhaltung in den Zwischenperioden 2025

   • Für das Jahr 2025 (1. bis 3. geçici vergi dönemi) wurde festgelegt, keine Inflationsberechnung vorzunehmen. Unternehmen sind damit vorerst von den zusätzlichen Dokumentations- und Bewertungspflichten befreit.
   • Auch Unternehmen mit einem Sondergeschäftsjahr (gemäß Artikel 174 VUK) profitieren davon, sofern ihre Zwischensteuerzeiträume in das Kalenderjahr 2025 fallen.

3. Besonderheiten für bestimmte Branchen

   • Laut VUK müssen Unternehmen, die z. B. Edelmetallhandel betreiben, stets Inflationskorrekturen durchführen, unabhängig von Umsatzgrenzen oder Inflationsschwellen.
   • Prüfen Sie daher genau, ob Sie unter eine branchenbezogene Sonderregelung fallen.

3. Wer ist 2024 betroffen?

Gemäß den neuen Bestimmungen richtet sich die Verpflichtung für 2024 insbesondere an:

• Unternehmen mit unter 50 Millionen TRY Jahresumsatz
• Firmen, die in ihrer Bilanz 2023 oder den ersten Zwischenperioden 2024 noch keine Inflationsanpassung durchgeführt haben, aber nun unter die Kriterien fallen.

Alle Betriebe, die in dieses Schema passen, müssen bis zum 31.12.2024 (bzw. zum Ende des jeweiligen Geschäftsjahres) eine Inflationsbereinigung der Jahresabschlüsse vornehmen. Dafür sind:

• Aktuelle Indexwerte (durch das Finanzministerium vorgegeben) zu verwenden,
• Bewertungsdifferenzen sowie Korrekturposten eindeutig auszuweisen,
• Eine saubere Dokumentationsgrundlage zu schaffen, damit künftige Prüfungen durch das Finanzamt reibungslos ablaufen.

4. Warum entfällt die Inflationsbuchhaltung 2025?

Die Behörde begründet die Entlastung für 2025 damit, dass einerseits die langfristigen Inflationsziele neu bewertet wurden und andererseits Unternehmen nach dem aufwendigen Umstellungsjahr 2024 Zeit bekommen sollen, ihre Abläufe zu stabilisieren. Somit müssen die meisten Firmen im 1. bis 3. Quartal 2025 keine zusätzlichen Inflationskorrekturen vornehmen.

Allerdings empfehlen wir von Falke Law.Tax, die Entwicklungen genau im Blick zu behalten. Erfahrungsgemäß können gesetzliche Anpassungen in Zeiten schwankender Inflationsraten rasch erfolgen, sodass sich Anforderungen kurzfristig ändern.

5. Praktische Umsetzung und Tipps

1. Systematisches Controlling

   • Führen Sie ein Index-Tracking durch, um frühzeitig zu erkennen, ob Sie auch nach 2024 (z. B. in einem späteren Geschäftsjahr) erneut zur Inflationsbuchhaltung verpflichtet sein könnten.
   • Halten Sie die täglichen Buchungen sauber voneinander getrennt, um im Fall einer plötzlichen Wiedereinführung der Anpassung zügig reagieren zu können.

2. Zusammenarbeit mit Fachexperten

   • Aufgrund der Komplexität der enflasyon muhasebesi empfiehlt sich eine enge Abstimmung mit Steuerberatern und Wirtschaftsprüfern, die mit dem türkischen Steuerrecht vertraut sind.
   • Bei Falke Law.Tax unterstützen wir Sie gerne in allen Fragen rund um Bilanzierung und Steuerplanung in der Türkei.

3. Gründliche Dokumentation

   • Alle Anpassungen und Buchungen sollten lückenlos dokumentiert werden, damit Sie im Falle einer Betriebsprüfung keine Probleme bekommen.
   • Für 2024 empfiehlt es sich, bereits in den Zwischenberichten Nachweise über Wertveränderungen zu sammeln, selbst wenn diese erst am Jahresende in die Bilanz einfließen.

4. Abweichendes Geschäftsjahr prüfen

   • Wer ein Sondergeschäftsjahr nach Artikel 174 VUK führt, sollte besonders auf die Terminfristen achten. In manchen Fällen fällt das Geschäftsjahresende nicht auf den 31.12., was zu anderen Stichtagen für die Inflationsbereinigung führen kann.

6. Steuerliche und betriebswirtschaftliche Auswirkungen

• Veränderte Gewinnermittlung
  Durch die Enflasyon Muhasebesi kann sich der steuerpflichtige Gewinn erhöhen oder verringern. Vorräte, Anlagegüter und Verbindlichkeiten werden inflationsbereinigt, was stille Reserven aufdecken kann.

• Realistischere Finanzberichte
  Eine korrekte Inflationsbuchhaltung führt langfristig zu verlässlicheren Finanzinformationen, auf deren Grundlage Investitionen, Finanzierungen und Businesspläne präziser erstellt werden.

• Kosten und Aufwand
  Für 2024 steigt der administrative Aufwand durch zusätzliche Buchungen und Dokumentationen. Allerdings entfällt diese Pflicht wieder in den ersten drei Quartalen des Jahres 2025, was eine kurzfristige Entlastung darstellt.

7. Fazit: Jetzt handeln und Chancen nutzen

Die Inflationsbuchhaltung in der Türkei bleibt dynamisch. Während 2024 für Unternehmen mit unter 50 Millionen TRY Umsatz eine verbindliche Inflationsanpassung vorgesehen ist, entfällt sie 2025 (in den ersten drei Zwischenperioden). Die Entscheidung des Finanzministeriums bietet Firmen Zeit, ihre Systeme zu optimieren und sich auf mögliche zukünftige Änderungen im türkischen Steuerrecht vorzubereiten.

• Was sollten Sie tun?
  • Prüfen Sie, ob Sie 2024 verpflichtet sind.
  • Richten Sie Ihre Steuerplanung rechtzeitig auf potenzielle Mehrbelastungen aus.

Für weiterführende Beratung stehen wir bei Falke Law.Tax Ihnen gerne zur Seite. Ob Buchführung, Steuerberatung oder Wirtschaftsprüfung – unser Expertenteam unterstützt Unternehmen dabei, in der Türkei rechtskonform und erfolgreich zu agieren. Kontaktieren Sie uns für eine individuelle Beratung.

Hinweis: Dieser Artikel gibt lediglich einen allgemeinen Überblick und ersetzt keine detaillierte steuerliche Einzelfallberatung. Für verbindliche Aussagen sollten Sie einen fachkundigen Steuerberater oder Wirtschaftsprüfer konsultieren.

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